Revenu minimum, indemnités de licenciement, travail à l’étranger et autres exonérations fiscales importantes

Le Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), un organisme spécialisé dans le conseil fiscal du Conseil général des économistes d’Espagne, a élaboré un guide pour savoir exactement ce sur quoi vous ne devez pas payer d’impôt.

LES INDEMNITÉS DE LICENCIEMENT OU DE MISE À PIED DU TRAVAILLEUR

Si, au cours de l’année 2021, vous avez reçu une indemnité de départ découlant de d’un licenciement qualifié d’abusifLe montant perçu ne devra pas être déclaré s’il ne dépasse pas l’indemnité exigée par la législation du travail ou par la législation régissant l’exécution des jugements et, en tout état de cause, ne devra pas être déclaré, 180 000 euros. Si le montant est supérieur, l’excédent doit être imposé en tant que revenu du travail, mais l’imposition peut être atténuée par l’application d’une réduction de 30 %, dans la limite d’un plafond de 1 000 euros. 300 000 EUROSsi vous avez travaillé pendant au moins deux ans dans l’entreprise qui vous licencie.

Pour bénéficier de cette exonération, il est nécessaire qu’il y ait une le désengagement effectif du travailleur de l’entreprise.. Il est présumé, jusqu’à preuve du contraire, qu’il n’y a pas une telle séparation lorsque, dans les trois ans qui suivent le licenciement ou la résiliation, le travailleur revient fournir des services à la même entreprise ou à une autre entreprise qui lui est liée. Il peut être prouvé par tout moyen de preuve légalement admissible que cette cessation a eu lieu au moment du licenciement ou de la cessation.

En cas de la résiliation du contrat des cadres supérieurs en raison d’un retrait par l’employeur. il existe un droit à une indemnité minimale obligatoire de sept jours de salaire par année d’emploi, avec une limite de six paiements mensuels, et ce montant de l’indemnité est exonéré, avec une limite de 180 000 euros.

Les montants perçus par les travailleurs qui font usage d’une régime d’emploi pour les départs volontaires ne sont pas exemptées. Il ne s’agit pas d’un licenciement, mais d’une résiliation du contrat de travail d’un commun accord.

L’indemnité perçue par un salarié pour rupture conventionnelle n’est pas exonérée si le contrat de travail n’était pas encore entré en vigueur. Elle n’est pas non plus reçue par ne pas accepter la réintégration dans le poste offert à un travailleur après un congé.

Pour le calcul de l’indemnité exonérée, le nombre d’années de service est celui qui, en l’absence de convention individuelle ou collective, serait pris en considération pour le calcul de l’indemnité. En d’autres termes, le montant exonéré devra être calculé en tenant compte du nombre d’années de service dans l’entreprise où le licenciement a lieu, et non de l’ancienneté reconnue en vertu d’une convention ou d’un contrat individuel ou collectif.

LES PRESTATIONS DE SÉCURITÉ SOCIALE POUR INCAPACITÉ OU INVALIDITÉ

Si un contribuable obtient de la Suisse une prestation d’invalidité dont le degré d’invalidité est de 70%, il est exonéré si le degré d’invalidité peut être assimilé à une invalidité absolue ou à une invalidité grave et si l’entité étrangère qui fournit la prestation se substitue au système de sécurité sociale.

LES ALLOCATIONS DE CHÔMAGE PERÇUES SOUS FORME DE MONTANT FORFAITAIRE

Les indemnités de chômage sont exonérées, quel que soit leur montant, lorsqu’elles sont perçues sous forme de capital, à condition que les sommes perçues soient destinées aux fins suivantes aux fins prévues par les règlements correspondants.

La jouissance de l’exonération est subordonnée au maintien de l’action ou de la participation pendant une période de cinq ans, dans le cas où le contribuable a adhéré à des sociétés de travailleurs ou à des coopératives de travailleurs ou a fait un apport au capital social d’une entité commerciale, ou au maintien, pendant la même période, de l’activité, dans le cas des travailleurs indépendants.

Si vous avez bénéficié d’une allocation de chômage sous la forme d’un paiement unique et qu’en 2021, avant l’expiration d’un délai de cinq ans à compter de la date de perception, vous avez quitté l’activité ou vous avez cessé de faire partie de la société de travailleurs ou de la coopérative, ne respectant ainsi pas la période de maintien, vous devez inclure l’allocation chômage dans cette déclaration. À cet effet, vous ne pouvez pas appliquer la réduction de 30 % pour une période de génération de plus de deux ans, car le règlement de la sécurité sociale fixe la période maximale de cette prestation à 720 jours.

Il n’y a pas de maintien de l’activité en tant que travailleur indépendant pendant une période de cinq ans dans le cas d’un contribuable qui a commencé l’activité par le biais d’une communauté de biens et qui a cessé d’exercer l’activité avant l’expiration des cinq ans, même si le contribuable a continué en tant qu’associé et administrateur d’une société anonyme exerçant la même activité.

Sont exonérées les prestations perçues au titre du chômage sous la forme d’un versement unique, y compris les subventions consistant dans le paiement de 100 % de la contribution du travailleur aux cotisations du régime de sécurité sociale correspondant.

Si vous envisagez de demander une allocation de chômage sous forme de somme forfaitaire et que prendre sa retraite avant l’expiration de la période de cinq ans il sait qu’il sera en infraction avec l’exigence et perdra donc l’exemption.

REVENU MINIMUM D’EXISTENCE

La prestation de la Sécurité Sociale du revenu minimum vital, les prestations économiques établies par les Régions Autonomes comme revenu minimum d’insertion pour garantir des ressources économiques de subsistance aux personnes qui en sont dépourvues, ainsi que les autres aides établies par celles-ci ou par les entités locales pour s’occuper, conformément à leur réglementation, des groupes en risque d’exclusion sociale, lorsque ceux-ci et leurs dépendants ne disposent pas de moyens économiques suffisants, sont déclarés exonérés jusqu’à un maximum de montant annuel combiné maximal de 1,5 fois l’indicateur de revenu public pour les effets multiples..

TRAVAIL À L’ÉTRANGER

Si, au cours de l’année 2021, vous avez résidé et travaillé hors d’Espagne dans un ou plusieurs pays, vous n’aurez pas à déclarer la totalité du salaire perçu, car la partie correspondant aux jours travaillés à l’étranger sera exonérée, avec une limite maximum de 60 100 euros. Ce sera le cas à condition que dans les territoires où le travail est effectué, un impôt de nature identique ou analogue à notre impôt sur le revenu des personnes physiques soit appliqué (à condition qu’il existe un accord pour éviter la double imposition) et qu’il ne s’agisse pas d’un pays ou territoire considéré comme un paradis fiscal.

N’oubliez pas que, si le payeur n’a pas tenu compte de la partie exonérée de la rémunération lors de la détermination des retenues et que, par conséquent, vous avez été retenu pour la totalité du salaire, ce qui se reflète dans le formulaire 190, il est possible que l’administration fiscale vous demande de prouver que vous avez effectivement votre entreprise vous a envoyé à l’étranger et que les conditions d’exemption sont remplies. Dans ce cas, il est conseillé au salarié de conserver tout élément de preuve permettant de justifier la réalité du déplacement.

Cette exemption est compatible avec le régime des indemnités journalières et des indemnités de déplacement.mais incompatible avec le régime d’abattement pour excès. En outre, si le détachement dure plus de neuf mois dans la même commune, le régime des indemnités journalières ne peut être appliqué et il peut être intéressant d’appliquer le régime des excédents au lieu du régime des expatriés.

Si vous avez travaillé jusqu’en octobre 2021 pour une entreprise espagnole et que, pendant les mois de novembre et décembre, vous avez été engagé par une entreprise étrangère (sans aucune relation avec l’entreprise espagnole) pour effectuer des services à l’étranger, vous pourrez appliquer l’exonération si les conditions requises sont remplies. C’est-à-dire, il n’est pas nécessaire qu’une entreprise espagnole l’envoie à l’étranger..

L’exonération ne s’applique pas à un contribuable résidant en Espagne qui fournit ses services pour télétravail d’ici pour une entreprise basée à l’étranger.

Pour déterminer le montant exonéré, il faut inclure au numérateur la partie de la rémunération non spécifique obtenue par le travailleur au cours de l’année du détachement et au dénominateur le nombre total de jours de l’année. Le résultat est multiplié par le nombre de jours pendant lesquels le travailleur a été détaché à l’étranger pour effectuer le travail contractuel.

Les revenus tirés de la Travail « en formation ». effectuée à l’étranger par un contribuable, dans le but de le préparer à fournir ses services à l’avenir, peut conceptuellement entrer dans ce scénario d’exemption.

Le temps que le travailleur passe dans le pays de destination pour remplir les conditions d’emploi. quarantaine imposée à l’occasion du Covid-19 sont également pris en compte pour la détermination du nombre de jours passés à l’étranger pour le calcul du revenu exonéré.

INDEMNITÉS POUR FRAIS DE VOYAGE

En principe, les éléments suivants sont considérés comme les revenus du travailà l’exception de ceux versés par l’entreprise au travailleur pour les déplacements et les repas normaux et le logement dans des établissements de restauration, s’ils se situent dans les limites établies par le règlement.

Les frais d’hébergement et de déplacement doivent être justifiés. Si le transport est effectué dans un véhicule privé, le montant exonéré est le résultat de 0,19 euros multiplié par le nombre de kilomètres parcourus.. Les frais de repas n’ont pas à être justifiés, il suffit de prouver la réalité du déplacement en dehors de la commune où se trouve le lieu de travail, et certains montants sont exonérés, indépendamment des dépenses réellement engagées.

Si, au cours de l’année 2021, vous avez reçu des montants pour des frais de voyage, de repas, de transport de meubles et d’articles ménagers en raison du transfert de votre lieu de travail dans une autre commune, vous ne serez pas imposé sur ces montants. à condition que le transfert nécessite un changement de résidence..

L’Administration comprend que le régime des indemnités journalières n’est pas applicable aux frais de voyage des actionnaires qui ont le contrôle de l’entité payante ou, lorsqu’ils n’ont pas le contrôle, s’il n’y a pas de dépendance et de relation externe, ni dans le cas des administrateurs. Dans ces cas, seules les dépenses pour le compte d’un tiers peuvent être indemnisées, et pour ne pas être taxées, ces dépenses doivent avoir pour objet de fournir à l’actionnaire les moyens d’exercer ses fonctions, y compris ceux nécessaires aux déplacements.

L’impôt est perçu sur les frais de déplacement payés par l’entreprise pour les trajets entre le lieu de résidence du salarié et le lieu où l’entreprise a son siège.

Lorsqu’un salarié est affecté dans une commune pour une période qui, en principe, doit dépasser neuf mois, ce régime d’exonération de l’indemnité ne peut lui être appliqué sans que le calcul des neuf mois soit interrompu au 31 décembre. En outre, ce délai n’est pris en compte que pour la même commune et ne sera jamais considéré comme dépassé. si vous ne passez pas la nuit dans la commune où vous allez travailler..

Si le payeur se contente de rembourser les frais engagés par le partenaire, sans pouvoir prouver qu’ils sont strictement destinés à compenser les frais de déplacement nécessaires à l’exercice de ses fonctions, on pourrait être en présence d’une véritable rémunération, auquel cas les montants perçus seraient intégralement soumis à l’Impôt et à son système de retenues.

ALLOCATION DE MATERNITÉ

Les prestations de maternité font partie des exemptions, y compris les prestations de paternité Les prestations, pour les mêmes situations, reconnues aux professionnels par les mutuelles qui agissent comme une alternative à la Sécurité sociale et, en outre, afin qu’il n’y ait pas de traitement discriminatoire, l’exemption des rémunérations perçues par les employés publics pour la naissance, l’adoption ou l’accueil et le congé de paternité dans des situations identiques à celles qui donnent droit aux prestations de maternité et de paternité de la Sécurité sociale est réglementée, toujours dans les limites maximales de cette dernière.

Les prestations de paternité sont exonérées, congé de naissance, d’adoption ou de placement en famille d’accueil et de paternité pour les agents publics et les prestations perçues par les professionnels des mutuelles.

L’agent public qui partage un congé parental avec son épouse peut bénéficier d’une exemption et reçoit la rémunération correspondante pendant ce congé.

BOURSES D’ÉTUDES

Les bourses reçues pour des études réglementées, tant en Espagne qu’à l’étranger, sont exonérées dans les cas suivants tous les niveaux du système éducatif dans les termes prévus par la réglementation.

LES RENTES ALIMENTAIRES REÇUES DES PARENTS

Les enfants, qui bénéficient de ce type de prestations, ne sont pas imposés sur celles-ci. Le parent qui les verse et qui n’a pas droit à l’application du minimum pour les descendants appliquera les barèmes d’imposition séparément au montant des rentes alimentaires pour les enfants et au reste de la base imposable générale, à condition que le montant des rentes est inférieur au montant de l’assiette fiscale.

L’incidence sur l’imposition des rentes alimentaires versées en faveur des enfants viendra . déterminée par la date du jugement du tribunal qui les établit, c’est-à-dire celles versées à partir de cette date, et ce indépendamment du fait que ces rentes aient été versées d’un commun accord entre les deux ex-époux avant la date du jugement.

LES RENTES DES PLANS D’ÉPARGNE À LONG TERME ET DES PLANS INDIVIDUELS

Les revenus provenant de ces types de plans sont exonérés, à condition que le contribuable ne procède à aucune cession du capital résultant du plan avant la fin de la période de cinq ans à compter de son ouverture.

L’exemption ne s’applique qu’aux revenus positifs de capitaux mobiliers. Les rendements négatifs, le cas échéant, obtenus pendant la durée du régime d’épargne à long terme, y compris ceux qui peuvent être obtenus à la fin du régime, seront attribués à la période d’imposition au cours de laquelle cette fin survient, uniquement dans la mesure où ils dépassent la somme des rendements auxquels l’exemption se serait appliquée.

C’est une condition pour que le cocontractant, l’assuré et le bénéficiaire du plan d’épargne individuel systématique doivent être la même personne.Cela signifie que le contractant doit nécessairement apparaître comme assuré et bénéficiaire dans la police d’assurance-vie. Une fois cette condition remplie, la désignation d’un tiers comme bénéficiaire en cas de décès du contractant, avant le début de la perception de la rente viagère, ne fait pas obstacle à l’application de l’exonération.

TRANSFERT D’ACTIFS

L’impôt est dû sur les changements de la valeur des actifs qui deviennent apparents à l’occasion de toute modification de la composition de ces actifs lorsqu’ils produisent les gains en capital. Cependant, il existe des cas où le législateur considère qu’il n’y a pas de plus-value ou de moins-value, comme c’est le cas des plus-values générées lors du décès du défunt lors de la transmission de son patrimoine à ses héritiers, ou de la plus-value provenant de la transmission lucrative de sociétés ou d’actions par actes entre vifs lorsque le donateur a droit à l’exonération dans le cadre de l’impôt sur le revenu. Impôt sur la fortune et à la réduction prévue par la Taxe sur les dons.

Il existe d’autres cas dans lesquels les pertes économiques d’actifs ne sont pas calculées aux fins de cet impôt, comme celles dérivées de la consommation, celles non justifiées ou celles dérivées de transferts de titres ou d’actions admis à la négociation lorsque le contribuable a acquis des titres homogènes, dans les deux mois précédant ou suivant ledit transfert, ou dans l’année précédant ou suivant dans le cas de titres non admis à la négociation.

La perte subie lors du transfert d’un élément d’actif ne peut pas non plus être calculée si elle l’était. rachetés à moins d’un an.

Si vous avez réalisé une plus-value parce que vous avez transféré votre résidence principale, vous pouvez exonérer cette plus-value. si avec le montant obtenu de la vente vous acquérez une autre résidence principale dans les deux ans précédant ou suivant la date du transfert. Si le montant réinvesti est inférieur au montant reçu, le gain sera exonéré dans la même proportion que le montant réinvesti par rapport au montant reçu. À ces fins, il n’est pas nécessaire que les fonds obtenus par le transfert de la première résidence principale soient directement, matériellement et spécifiquement les mêmes que ceux utilisés pour payer la nouvelle.

Si le montant est réinvesti dans l’achat d’une nouvelle résidence principale en construction. et que, par suite de circonstances non imputables au contribuable, elle n’est pas livrée dans un délai de deux ans à compter de la date de la vente de la première résidence principale, le contribuable doit demander à l’administration une prorogation du délai. La demande doit être présentée à la délégation ou à l’administration de l’agence d’administration fiscale de l’État correspondant au domicile fiscal du contribuable dans les 30 jours suivant l’expiration du délai. En cas d’absence d’une telle demande, l’exigence de réinvestissement sera réputée ne pas avoir été respectée.

En cas d’exonération pour réinvestissement dans la résidence principale, lorsque le réinvestissement n’est pas effectué la même année que le transfert, il est obligatoire d’indiquer l’intention de réinvestir dans la déclaration d’impôt de l’année au cours de laquelle le gain est obtenu.

En conséquence de la déclaration de l’état d’alerte, le calcul de cette période de deux ans pour effectuer le réinvestissement est suspendu du 14 mars au 30 mai 2020.

L’accroissement de la famille justifie le changement d’adresse et l’applicabilité de l’exonération, même si elle n’a pas été la résidence habituelle pendant trois ans.

Si au 31 décembre 2021 vous avez déjà atteint l’âge de 65 ans, ou si vous êtes en situation de dépendance grave ou de grande dépendance, vous ne serez pas imposé sur la plus-value qui se manifeste à l’occasion du transfert de la résidence principale. Si le bien transféré a été acquis par la communauté des propriétaires et qu’un seul des conjoints est âgé de 65 ans ou plus à la fin de l’année, l’exonération ne s’applique qu’à la moitié du bénéfice obtenu..

Selon les critères administratifs, le les incitations fiscales liés à l’investissement dans la résidence principale du contribuable sont liés à la possession de la pleine propriété du bien, soit dans sa totalité, soit dans une certaine partie indivise. Dans le cas d’un contribuable de plus de 65 ans qui a le droit de superficie sur sa résidence principale, il est interprété qu’il a la pleine propriété du vol du logement, de sorte qu’il peut exonérer d’impôt la plus-value obtenue dans son transfert.

Dans les cas où la propriété de la résidence principale est démembrée, ni l’usufruitier ni le nu-propriétaire ne peuvent appliquer l’exonération. pour le transfert d’une propriété par des personnes âgées de plus de 65 ans. En revanche, un plein propriétaire pourra l’appliquer, même s’il ne transfère que la nue-propriété du bien. En outre, si vous avez droit à l’exemption et que vous n’êtes pas obligé de remplir la déclaration d’impôt pour d’autres raisons, vous n’êtes pas tenu de remplir une déclaration d’impôt.

Si, en 2021, vous avez transféré une propriété urbaine acquise entre le 12 mai et le 31 décembre 2012, vous ne serez imposé que sur la moitié du gain obtenu.. Cette exonération partielle ne s’applique pas lorsque les biens ont été acquis ou transférés au conjoint ou à toute personne liée au conjoint par une parenté directe ou collatérale, par consanguinité ou affinité, jusqu’au deuxième degré inclus.

Sont exonérées les plus-values qui se révèlent à l’occasion du dation en paiement de la résidence habituellepour l’annulation des crédits hypothécaires, à condition que le débiteur ne dispose pas d’autres biens ou droits d’un montant suffisant pour satisfaire la totalité de la dette. Cette exemption est applicable même lorsque le transfert est effectué à un tiers désigné par l’établissement de crédit.

Aucun impôt n’est dû sur la plus-value révélée lorsque le paiement de la dette fiscale de certains impôts est effectué avec des biens appartenant au Patrimoine historique espagnol. Il est considéré comme un transfert onéreux et la plus-value pouvant résulter de la différence entre la valeur d’acquisition du bien apporté et la valeur de transfert, qui serait la valeur du paiement de la dette fiscale, est exclue de l’imposition.

Si vous avez plus de 65 ans et que vous avez transféré un actif générant une plus-value, vous ne serez pas non plus imposé sur celle-ci. si le montant total obtenu est destiné à la constitution d’une rente viagère assurée en votre faveur.dans les six mois suivant la cession. Le montant total maximum pouvant être utilisé par un contribuable à cette fin au cours de sa vie pour constituer des rentes est de 240 000 euros. Si un contribuable de plus de 65 ans, qui a appliqué l’exonération de la plus-value obtenue lors de la cession d’un bien d’équipement, rachète partiellement la renteil devra intégrer la totalité de la plus-value dans une déclaration complémentaire.

Les gains en capital générés au cours de la période imposable peuvent être exclus de l’imposition. transfert d’actions ou de participations des entreprises nouvelles ou récemment créées pour lesquelles le crédit d’impôt correspondant avait été pris. Si cette déduction n’a pas été faite à l’époque, la plus-value ne peut pas être exonérée d’impôt au moment du transfert.